Операционный анализ деятельности
Для проведения операционного анализа деятельности предприятия для начала необходимо разделить все затраты предприятия на постоянные и переменные. В таблице 2.5 приведена структура затрат предприятия в разрезе условно-переменных и условно-постоянных издержек.
Данные таблицы 2.5 показывают, что уровень переменных издержек на предприятии практически не изменился и составил 47,8% в 2005 г. и 47,4% в 2006 г. от совокупных издержек предприятия. Соответственно, удельный вес постоянных издержек составил 52,2% в 2005 г. и 52,6% в 2006 г.
Значительную долю в условно-переменных издержках составляют сырье и материалы - 66,3% в 2005 г. и 66,8% в 2006 г.
В структуре условно-переменных затрат произошли незначительные изменения: доля покупных изделий и полуфабрикатов снизилась с 7,3% до 3,9%, а удельный вес топлива и энергии на технологические нужды, наоборот, увеличился с 12,4% до 16,7%.
Значительную долю в условно-постоянных издержках составляют топливо и энергия - 26,0% в 2005 г. и 20,2% в 2006 г., заработная плата - 25,1% и 21,1%, а также прочие расходы - 29,0% и 41,7%.
Используя данные таблицы 2.5 можно определить порог рентабельности и запас финансовой прочности.
Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржинальной прибыли в выручке от реализации.
Запас финансовой прочности предприятия определяется отношением разности выручки от реализации и безубыточного объема продаж к выручке от реализации.
Результаты операционного анализа деятельности предприятия представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.5 - Динамика и структура условно-переменных и условно-постоянных издержек
ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2005-2006 гг.
|
Наименование |
2005 г. |
2006 г. |
Абсолютное отклонение | ||
|
Сумма, руб. |
Доля, % |
Сумма, руб. |
Доля, % | ||
|
1. Условно-переменные, в т.ч. |
156847,1 |
47,8 |
804450,3 |
47,4 |
+647603,2 |
|
1.1. Сырье и материалы |
104040,5 |
66,3 |
537345,8 |
66,8 |
+433305,3 |
|
1.2. Покупные изделия, полуфабрикаты |
11422,1 |
7,3 |
31416,1 |
3,9 |
+19994 |
|
1.3. Топливо и энергия на технологические цели |
19378,4 |
12,4 |
133952,4 |
16,7 |
+114574 |
|
1.4. Заработная плата производственных рабочих |
16094 |
10,3 |
72910,8 |
9,1 |
+56816,8 |
|
1.5. Отчисления на социальное страхование |
5912,1 |
3,8 |
28825,2 |
3,6 |
+22913,1 |
|
2. Условно-постоянные, в т.ч. |
171600,9 |
52,2 |
891149,7 |
52,6 |
+719548,8 |
|
2.1. Топливо и энергия |
44669 |
26,0 |
179733,6 |
20,2 |
+135064,6 |
|
2.2. Заработная плата |
43026,6 |
25,1 |
188211,6 |
21,1 |
+145185 |
|
2.3. Отчисления на социальное страхование |
16750,8 |
9,8 |
69519,6 |
7,8 |
+52768,8 |
|
2.4. Амортизация |
17407,7 |
10,1 |
81388,8 |
9,1 |
+63981,1 |
|
2.5. Прочие расходы |
49746,8 |
29,0 |
372296,1 |
41,8 |
+322549,3 |
|
ИТОГО |
328448,0 |
100,0 |
1695600,0 |
100,0 |
+1367152 |