Система показателей информационного обеспечения финансового менеджмента, формируемых из внутренних источников
Основные показатели и алгоритмы постатейной оценки отчета о прибылях и убытках в соответствии международными стандартами могут быть представлены следующим образом:
Валовая выручка (нетто) произведенная и отгруженная продукция, выполненные работы, оказанные услуги за минусом НДС, акцизов и других обязательных платежей.
себестоимость продукции -переменные затраты (связанные с выпуском продукции, работ, услуг),
= Валовая прибыль (маржинальный доход или валовая маржа). Показывает величину дохода, которую организация должна заработать для покрытия постоянных расходов и формирования прибыли.
постоянные расходы (расходы административно-управленческого характера, расходы на продажу без амортизации основных средств и нематериальных активов) динамика, которых не зависит от динамики объемов производства.
= Доходы до уплаты процентов, налогов и амортизации (EBITDA). Показывает способность организации зарабатывать доходы для выполнения внешних обязательств перед кредиторами и собственниками и финансирования инвестиций.
Амортизация по амортизируемым активам (DA)
= Доходы до уплаты процентов и налогов (EBIT): показывают величину доходов, которые могут быть направлены на выплату процентов по внешним обязательствам, налога и дивидендов собственникам.
проценты к уплате по заемным и привлеченным средствам (I)
= Доходы до уплаты налогов (EBT) или прибыль до налогообложения.
налог на прибыль.
= Чистая прибыль. Она является источником выплаты дивидендов собственникам, источником расширенного воспроизводства организации, формирования резервных фондов, выплат социального характера работникам организации и т.п.
Данная детализация расходов организации позволяет финансовым менеджерам осуществлять адресное управление отдельными элементами этих затрат, обеспечивая рост чистой прибыли.
В третьем блоке содержатся показатели, отражаемые в "Отчете о движении денежных средств" предприятия.
Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление и расходование денежных средств в ходе текущей хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности организации за отчетный период. Основная цель данного отчета - отразить денежные потоки, которые вместе с информацией из баланса и отчета о прибылях и убытках позволяют получить информацию о:
способности организации получить в ходе своей деятельности прирост денежных средств;
возможности организации отвечать по предъявленным обязательствам, платить дивиденды, оставаться кредитоспособным;
обеспечивать за счет внутренних источников инвестиционную деятельность.
Отчет о движении денежных средств:
дает информацию о том, достаточно ли у предприятия средств для финансирования производственно-хозяйственных операций;
показывает потенциальным кредиторам, достаточно ли у предприятия средств для оплаты в срок всех долгов;
определяет способность погашать непредвиденные финансовые обязательства.